сумма доходов на УСН за предыдущий 2024 год не превысила в совокупности 60 млн руб;
сумма дохода, полученного в 2025 году вновь созданной организацией или вновь зарегистрированным ИП, не превысит 60 млн руб.
Освобождение от НДС на УСН при соблюдении условий, указанных выше, предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС в налоговый орган не представляются.
Следует отметить, что при использовании одновременно УСН и ПСН для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов по обоим применяемым режимам налогообложения.
При превышении в течение года полученного дохода в размере 60 млн руб. плательщик УСН обязан начислять и уплачивать НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем такого превышения.
Организации и ИП на УСН, являющиеся плательщиками НДС, имеют право применять
специальные пониженные ставки НДС без права на вычеты:
- 5% (в случае, если доходы за 2024 год составили от 60 млн руб. до 250 млн руб. с учетом индексации)
- 7% (в случае, если доходы за 2024 год составили от 250 млн руб. до 450 млн руб. с учетом индексации)
общеустановленные ставки 20%, 10%, 0% с возможностью заявлять вычет по входящим счетам-фактурам при любой величине доходов.
Выбор применяемой ставки осуществляется плательщиком самостоятельно. Уведомлять налоговый орган о выборе ставки НДС не требуется (она указывается в декларации по НДС). В случае начала применения специальной ставки НДС плательщик УСН должен применять её последовательно в течение 12 кварталов (кроме случаев утраты права применения УСН или возникновения основания для освобождения от НДС).
Обращаем внимание, что плательщики на УСН, признанные плательщиками НДС, с 1 января 2025 года обязаны представлять налоговую декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Отчетность представляется исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Срок уплаты НДС – ежемесячно равными долями, не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
Более детально о порядке уплаты НДС на УСН можно узнать из «Методических рекомендаций по НДС для УСН».
